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    2021年注冊會計師考試《會計》每日一練(3月17日)

    2021-04-07 15:13:52| 來源:廣東中公教育

    參加2021年注冊會計師考試的考生如何在有限的時間里高效復習?每天堅持做每日一練,穩扎穩打夯實基礎,突破解題難關。中公注冊會計考試網為您整理了一份2021年注冊會計師考試會計每日一練,趕快練起來吧。

    1.【單選題】下列關于暫時性差異的說法中,正確的是( )。

    A.企業形成暫時性差異必然會確認遞延所得稅

    B.非同一控制下企業合并中形成的商譽確認的計稅基礎等于賬面價值

    C.除企業合并以外的其他交易或事項中,如果該項交易或事項發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,形成的暫時性差異不需要確認遞延所得稅

    D.對于權益法核算的長期股權投資一定會產生應納稅暫時性差異

    2.【多選題】下列各項中,產生暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅的有( )。

    A.由于債務擔保確認的預計負債

    B.采用權益法核算的擬長期持有的長期股權投資按照享有的被投資單位實現的公允凈利潤的份額所確認的投資收益

    C.非同一控制下免稅合并確認的商譽

    D.內部研究開發形成無形資產的加計攤銷額

    3.【單選題】長江公司于2×16年12月購入一臺管理用設備并于當月投入使用。該設備的入賬價值為120萬元(不含增值稅),預計使用年限為5年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。稅法規定允許采用年數總和法計提折舊,且使用年限與凈殘值均與會計規定相同。至2×18年12月31日,該設備未計提固定資產減值準備。長江公司適用的所得稅稅率為25%,并預計在未來期間內保持不變。長江公司2×18年12月31日對該設備確認的遞延所得稅負債余額為( )萬元。

    A.2

    B.6

    C.0

    D.4

    4.【多選題】下列關于企業遞延所得稅負債會計處理的表述中,正確的有( )。

    A.吸收合并免稅合并下商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債

    B.與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用

    C.應納稅暫時性差異轉回期間超過一年的,相應的遞延所得稅負債應以現值進行計量

    D.遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的企業所得稅稅率計量

    5.【單選題】榮發公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算,該公司2018年度利潤總額為4 000萬元,適用的所得稅稅率為25%,從2019年1月1日起,符合高新技術企業的條件,適用的所得稅稅率變更為15%,2018年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有:(1)本期計提國債利息收入500萬元;(2)年末持有的交易性金融資產公允價值上升1 500萬元;(3)年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升100萬元。假定2018年1月1日不存在暫時性差異,榮發公司2018年確認的所得稅費用為( )。

    A.500萬元

    B.740萬元

    C.725萬元

    D.900萬元

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    (責任編輯:張子濱)

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