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    2021年注冊會計師考試《會計》每日一練(3月16日)答案

    2021-04-07 15:12:58| 來源:廣東中公教育

    參加2021年注冊會計師考試的考生如何在有限的時間里高效復習?每天堅持做每日一練,穩扎穩打夯實基礎,突破解題難關。中公注冊會計考試網為您整理了一份2021年注冊會計師考試會計每日一練,趕快練起來吧。

    1.【答案】AC。解析:選項B,轉回以攤余成本計量的金融資產計提的損失準備會使遞延所得稅資產減少;選項D,國債利息收入不形成暫時性差異,不會引起遞延所得稅資產余額變化。

    2.【答案】D。解析:甲公司2×19年按稅法規定可稅前扣除的職工教育經費=8000×8%=640(萬元),實際發生600萬元當期可扣除,2×18年超過稅前扣除限額的部分80萬元(20÷25%)在本期可扣除40萬元,所以2×19年應轉回遞延所得稅資產=40×25%=10(萬元),選項D正確。

    3.【答案】D。解析:2019年末投資性房地產的賬面價值為165萬元,而計稅基礎=120-20=100(萬元),賬面價值大于計稅基礎,產生應納稅暫時性差異65萬元。

    4.【答案】D。解析:選項A,使用壽命不確定的無形資產在會計上不攤銷,但稅法規定會按一定方法進行攤銷,會形成暫時性差異;選項B,企業計提的資產減值準備在發生實質性損失之前稅法不承認,不允許稅前扣除,會形成暫時性差異;選項C,交易性金融資產持有期間公允價值的變動在實際發生前稅法上也不承認,會形成暫時性差異;選項D,因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除,負債的賬面價值與計稅基礎相等,不會形成暫時性差異。

    5.【答案】B。解析:確認國債利息收入時同時確認的資產,會計上資產的賬面價值與稅法上的計稅基礎一致,不產生暫時性差異。

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